Федеральная налоговая служба России в письме от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ разъяснила, как индивидуальные предприниматели должны отражать страховые взносы за себя в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), начиная с 2025 года.
Расходы на УСН "доходы минус расходы"
ИП с 2025 года смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в текущем году, независимо от их фактической оплаты. Это позволит уменьшить налоговую базу по УСН за счет еще не уплаченных взносов (п. 65 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Фиксированный платеж и 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей
- Фиксированный платеж можно учитывать в расходах в год его начисления, так как срок его уплаты – 28 декабря текущего года (ранее — 31 декабря)
- Взнос в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей подлежит оплате до 1 июля следующего года. По правилам НК РФ он учитывается в расходах в следующем году. Однако письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@ разрешает его учитывать как в году начисления, так и в следующем. Например, взносы за 2025 год можно отразить в расходах как в 2025, так и в 2026 году
Получить консультацию
Заполнение КУДиР
- В графе 2 раздела I КУДиР для отражения страховых взносов ИП за себя указывается дата — последнее число квартала или года, в котором учитываются взносы
- Номер первичного документа при этом не требуется
- Повторного указания взносов после их фактической уплаты не требуется
Получить консультацию специалистов Софт-Юнити