Если товары продаются через маркетплейс (агента), то выручка признаётся доходом владельца этих товаров (принципала) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
При упрощённой системе налогообложения применяется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ), то есть доходы отражаются в налоговой базе в момент их фактического поступления — на расчетный счёт или в кассу.
Как учитывать доход, если в расчётах участвует агент?
При участии посредника возникает вопрос: какой день считать датой получения дохода — день поступления средств на счёт агента или на счёт принципала?
Позиция Минфина по дате признания дохода
Ранее Минфин придерживался мнения, что доход нужно признавать в тот момент, когда деньги приходят к принципалу (письма от 03.04.2020 № 03-11-11/26872 и от 11.11.2019 № 03-11-11/86794).В последних же письмах Минфин указывает, что ключевым моментом является дата, когда продавец получает возможность распоряжаться средствами (письма от 13.01.2025 № 03-11-11/1015, от 15.01.2025 № 03-11-11/1996, от 11.12.2024 № 03-11-11/125183). Это означает, что доход признаётся с момента поступления денег от покупателей маркетплейсу.
В настоящее время ФНС придерживается аналогичного подхода (письма от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@).
Что говорит судебная практика?
Судебные инстанции также подтверждают эту точку зрения. Примеры:- АС Поволжского округа от 26.02.2025 № Ф06-873/2025 по делу № А65-7310/2024,
- АС Северо-Западного округа от 31.08.2017 № Ф07-7766/2017 по делу № А44-1825/2016,
- ФАС Уральского округа от 31.07.2012 № Ф09-5086/12 по делу № А60-35270/2011.
Как избежать претензий со стороны налоговой?
Чтобы снизить риски и не вступать в споры с налоговыми органами, рекомендуется признавать доход на дату поступления денежных средств агенту — маркетплейсу.
Если у вас остались вопросы по вопросу учёта доходов при УСН и работе с маркетплейсами — специалисты «Софт-Юнити» помогут вам разобраться. Обращайтесь, мы всегда на связи!
Получить консультацию