С 2023 года в России все организации и физические лица платят практически все налоги и сборы через единый налоговый счет (ЕНС). Это удобное и современное решение, которое делает процесс уплаты налогов еще более простым и прозрачным.
Совокупная налоговая обязанность на ЕНС формируется на основании налоговых уведомлений, по которым физлица уплачивают имущественные налоги (срок уплаты – не позднее 1 декабря).
В каком порядке налоговая инспекция зачитывает поступившие суммы ЕНП?
-
В начале налоговой инспекции зачитывают недоимку по НДФЛ, начиная с наиболее раннего периода.
-
Текущие платежи по НДФЛ налогового агента.
-
После этого – недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (начиная с более ранней).
-
Текущие платежи по иным налогам, сборам, страховым взносам (с момента возникновения обязанности по уплате).
-
Пени
-
Проценты
-
Штрафы.
Важно отметить, что если физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя, то суммы на ЕНС распределяются по всем налоговым обязательствам, независимо от того, какие налоги планировалось уплатить.
Пример распределения суммы на ЕНС
У индивидуального предпринимателя есть уведомление о необходимости уплаты имущественных налогов на сумму 100 рублей до 1 декабря 2023 года. Предприниматель перечисляет сумму на ЕНС 16 октября 2023 года. Налоговая инспекция распределит эту сумму в счет уплаты имущественных налогов, установленных сроком на 1 декабря 2023 года.
Однако, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то ему необходимо внести авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года не позднее 30 октября 2023 года (при условии подачи уведомления до 25 октября 2023 года). Если на ЕНС недостаточно средств, то налоговая инспекция автоматически перераспределит эту сумму в счет уплаты аванса по УСН. Ведь срок уплаты аванса по УСН наступает раньше, чем срок уплаты имущественных налогов.
Поэтому, чтобы соблюсти срок уплаты имущественных налогов до 1 декабря 2023 года, предпринимателю следует дополнительно внести денежные средства на ЕНС. Об этом напоминает ФНС России.