Налоговая реформа 2026: ключевые изменения по НДС, прибыли, УСН и ПСН

28.11.2025 г. был подписан Закон о налоговой реформе, который вносит важные изменения в Налоговый кодекс. Нововведения достаточно масштабны и затрагивают большинство налогоплательщиков — причем как юридических лиц, так и граждан. В этой статье поговорим о том, какие корректировки вступят в силу с 1 января 2026 г. и что нужно знать налогоплательщикам, чтобы действовать согласно положениям Федерального закона №425-ФЗ. Это первая часть разбора.

Изменения по НДС в 2026 году

Повышение ставки НДС с 1 января 2026

Если до 01.01.2026 г. по основной ставки платили 20% налога, то начиная с этой даты ставка составит 22%. Это не значит, что нужно менять действующие договора: достаточно будет отразить изменения в начислении НДС, предъявляемом покупателю. Также по согласованию с контрагентом можно уточнить расчетную стоимость товаров или услуг с включением в нее добавленного налога.

Переходные правила

По общему правилу НДС определяется на день получения предоплаты либо день отгрузки (предоставления услуг) — на ту дату, которая наступит раньше. И здесь возникает необходимость рассмотреть варианты, когда одно событие имеет место в 2025 г., а другое — в 2026.

Если отгрузка состоялась в 2025 г. — используйте ставку НДС 20%; при погашении долга по отгрузке за 2025 г. в форме постоплаты, поступающей в 2026 г., необходимо использовать налоговую ставку на дату отгрузки. Если в указанной ситуации в платежке стоит 22% — это будет рассматриваться как ошибка и платить нужно будет по ставке 20%.

Однако если в подобной ситуации окажется лицо, которое платит налоги на УСН и впервые наделено обязательством платить НДС, — на товар, отгруженный до появления у него таковой обязанности, требование об обязательной оплате НДС распространяться не будет. 

Если аванс пришел в 2025 г., а отгрузка пройдет только в 2026, ставку потребуется определять дважды: при получении предоплаты (20%) и при поступлении отгрузки (22%). Полученную доплату 2% можно учесть как обычный аванс (с выпуском соответствующего СФ) или выпустить скорректированный СФ.

Упрощенный порядок возвращения НДС

Возможность, которая позволяет возместить средства НДС до окончания камеральной проверки по декларации, доступна до конца 2026 г.

Счета-фактуры

Теперь в СФ на отгрузку необходимо отражать не только номер платежки, но и исходные данные счета-фактуры на авансовый платеж.

Список 10%

Из реестра категорий, облагаемых сниженным добавленным налогом, исключили:

1. Спреды;

2. Продукты с добавлением ЗМЖ.

С 1 января на них будет действовать ставка 22%.  

Льгота по НДС для IT

Предприятия данной сферы все так же могут пользоваться льготой, которая распространяется на продажу программного обеспечения, входящего в перечень отечественного ПО: в 2026 г. IT-предприятия не обязаны платить НДС за совершение таких операций.

Другие изменения по НДС

Налог на прибыль организаций в 2026 г

Нормы учета убытков

Ранее снижение налогооблагаемой базы по убыткам предшествующим лет было ограничено пределом в 50%. Те же условия будут доступны до 31.12.2030 г.; данная опция неприменима в адрес плательщиков по сниженной ставке.

Инвестиционные вычеты: каким будет налог на прибыль?

Здесь правила изменились. Расчет налога на прибыль юридических лиц при использовании федеральных инвестиционных вычетов требует определения:

1. типов затрат, доступных для использования в качестве вычета, а также критериев отнесения к таковым;

2. пороговых значений для применения инвест вычета;

3. типов плательщиков, которым доступна указанная опция.

Есть и другие особенности:

1. При применении вычета сумму налога (или авансового платежа) можно снизить максимум на сумму налога, рассчитанную по ставке налога на прибыль 3% или 5% с базы текущего периода;

2. Вычет неприменим в отношении нематериальных активов и основных средств, относящихся к неамортизируемым либо сформированным исходя из затрат с использованием повышающего коэффициента и/или имеющих в составе изначальной стоимости субсидированные средства;

3. Право на вычет может получить любая компания, относящаяся к ГК или холдингу, независимо от той деятельности, которую она осуществляет. Единственным критерием правомочности будет являться возможность осуществлять разрешенные капитальные вложения.

Повышающие коэффициенты

Новый ФЗ ограничивает право на использование повышающего коэффициента для следующих категорий:

— Персональные компьютерные устройства и БД по соглашениям лицензии и сублицензии;

— Программные и аппаратные решения из российского реестра ПО.

С 2026 г. затраты на покупку прав по вышеприведенным категориям можно учитывать с повышающим коэффициентом 2; критерий применения правила — отсутствие в соглашении возможностей предоставления данного права прочим лицам.

Долги, относимые к категории сомнительных

В 2026 г. расширяется перечень сомнительных задолженностей за счет отнесения к ним долгов по штрафам, пеням и другим санкциям, которые должны выплатить налогоплательщику по судебному решению, если основной долг по этим договорам уже признан сомнительным.

Учет налогов для международных ГК

Если компания холдинга или ГК соотносится с определенными критериями по выручке и государственной принадлежности, она должна рассчитывать условный налог и коэффициент нагрузки. Если фактическая нагрузка больше нулевого значения, но не достигает размера 0,15, то налог плательщику придется пересчитать по ставке 15%.

УСН в 2026 году

Новый лимит доходов для НДС

Изменения на УСН коснутся доходов и расходов. Сейчас организации и ИП на УСН обязаны платить НДС, если их доход превышает 60 000 000 руб. Пороговое значение для вменения обязательств по уплате НДС на УСН в 2026 году начнут снижать. В 2025 г. оно составляет 20 000 000, в следующем — 15 000 000, начиная с 2027 и после платить нужно будет начиная с превышения лимита в 10 000 000 руб.

Если в любом месяце 2026 г. будет зафиксировано превышение суммы в 20 000 000 руб., — НДС начисляется с наступления начала следующего месяца.

Ставка добавленного налога зависит от суммарного дохода за год.

Учет издержек на упрощенке

Сейчас список расходов в НК РФ закрытый: если трата там не указана, уменьшить налог на нее будет невозможно. С 01.01.2026 г. этот список станет открытым и согласно положениям п. 45 можно будет учитывать другие расходы, которые:

1. имеют отношение к приносящей доход деятельности;

2. являются целесообразными экономически;

3. на них есть подтверждающие документы;

4. отсутствуют в списке запрещенных расходов.

Также разрешат учитывать, помимо покупки и создания нематериальных активов, затраты на их достройку, трансформацию, улучшение и дополнительное оборудование.

Отказ от пониженной ставки

На данный момент действует следующее правило: если на УСН ИП выбрал сниженные ставки добавленного налога в размере 5% или 7%, то он обязан применять их минимум три последующих года. По новому порядку тем, кто впервые использует такие ставки, дадут возможность сменить их на обычную ставку 22% с применением вычетов уже в первый год.

Перестать пользоваться сниженной ставкой в таком случае плательщик сможет в течение четырех идущих подряд кварталов, начиная с того, за который впервые подали декларацию со сниженным добавленным налогом. 

Прочие изменения

ПСН и налоги в 2026 году

Снижен порог доходов на патенте

Сейчас ИП на ПСН может действовать только в случае недостижения планки доходов в размере 60 000 000 руб. С выходом нового закона ситуация меняется.

Лимит ПСН для ИП в 2026 г. составит:

— 20 000 000 руб. в 2025-2026 гг.;

— 15 000 000 руб. в 2026-2027 гг.;

— 10 000 000 руб. в 2028 г.

Если совокупный доход по всей деятельности, осуществляемой на патенте, в 2025 или 2026 г. превысит пороговое значение в 20 000 000 руб., — предприниматель утратит возможность использования патента. В этом случае он автоматически будет считаться перешедшим на общую СН, «упрощенку» или единый сельхозналог начиная с года выдачи патента. Кстати, вот в этой статье мы подробно разбираем переход с ПСН на УСН. 

Изменения в ПСН по типам предпринимательской деятельности

С 2026 г. патентную систему налогообложения ИП больше не смогут применять в таких сферах, как услуги охраны (в том числе это касается уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров). Изменения в патентной системе налогообложения не коснутся торговли в розницу и перевозок грузов.

Реформа налоговой сферы носит по-настоящему масштабный характер, и её внедрение потребует от бизнеса адаптации учёта, пересмотра налоговых схем и настройки 1С для корректного отражения всех операций.
Новшества не ограничиваются изменениями по НДС, налогу на прибыль, УСН и ПСН: в следующей статье мы подробно разберём, что ждёт налогоплательщиков по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам, туристическому сбору и налоговому администрированию.

Если вам нужны консультации или поддержка по настройке 1С под новые правила — команда "Софт-Юнити" (официальный партнёр и интегратор 1С) поможет разобраться, настроить и подготовить систему к изменениям 2026 года.