Новогодние подарки, корпоративы и украшения: налоговые риски и безопасный учет расходов
Декабрь — месяц повышенных расходов: компании закупают новогодний декор, готовят подарки для сотрудников и партнеров, планируют корпоративы. В предновогодний период внимание ФНС к таким тратам возрастает, и праздничные расходы часто становятся поводом для проверок: любая ошибка в учете может обернуться доначислениями, штрафами, налоговыми спорами и даже требованием компенсировать нанесенный бюджету ущерб.
В этой статье разберем, какие новогодние покупки можно учесть, а какие — нет, и выясним, какие риски несут корпоративы и как правильно оформлять подарки.
Новогодний декор: что можно учитывать, а что вызовет вопросы ИФНС
Без украшений праздник немыслим, но как учитывать расходы на новогодний декор?
| Объект | Как учитывать | Риски / комментарии |
|---|---|---|
| Украшение витрин офлайн-точек | Можно учитывать как прочие расходы. | Позиция поддерживается практикой: оформление витрин повышает спрос в сезон; нередко декорирование инициируют местные власти. |
| Оформление офиса по собственной инициативе |
Как расходы на реализацию/производство — не учитывается. В некоторых случаях можно обосновывать как рекламные расходы (особенно в торговле). |
Ситуация спорная: возможны вопросы налоговых органов, позицию может потребоваться отстаивать (вплоть до суда). |
| Оформление офиса по требованиям властей | Можно включать затраты в состав расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). | Обычно безопаснее: есть внешний мотив/обоснование, ниже риск претензий при наличии подтверждающих документов. |
| Украшение сайта (баннеры, фон, праздничная анимация) | Учитывать как прочие расходы, связанные с производством и продажей. | Если изменения затрагивают функциональность (ускорение, оптимизация структуры, работа с БД, домен и т.п.) — это может квалифицироваться как модернизация нематериальных активов. |
Праздничные открытки и конверты: как учитывать правильно
Затраты на конверты и другую новогоднюю полиграфию, используемую для связи по прямому назначению, можно проводить как канцтовары. Однако если речь идет о поздравительных открытках, то есть тех, которые не выполняют функции передачи сообщения и не связаны с производственной деятельностью, — их учесть как канцелярию не получится.
Вниманию плательщиков НДС: при передаче на безвозмездных условиях возникает обязанность начислить добавленный налог, и его не получится включить в расходы. При этом организации, работающие по общему режиму, на основании полученного от поставщика счета-фактуры будут вправе принимать к вычету «входящий» НДС.
Новогодние подарки сотрудникам: оформление, налоги, частые ошибки
Предприниматели часто практикуют новогоднее премирование сотрудников. Подарок в денежной форме оформляется договором дарения. Когда же дарят вещи, подарочные наборы, сертификаты, то достаточно будет выпустить приказ о выдаче и передать подарки по ведомости на подпись: такая процедура будет считаться надлежащим подтверждением факта дарения.
| Вопрос | Как применяется | Комментарии и риски |
|---|---|---|
| НДС при передаче подарков физлицам |
НДС начисляется исходя из стоимости приобретения подарка. При передаче продукции собственного производства — от себестоимости. |
На основании ведомости формируется единый счёт-фактура на безвозмездную передачу. |
| «Входящий» НДС | Компании на ОСНО вправе принять «входящий» НДС к вычету. | При этом сами подарки в налоговых расходах не учитываются. |
| Страховые взносы | Страховые взносы на стоимость подарков не начисляются. | Важно, чтобы подарок не был связан с оплатой труда или системой мотивации. |
| НДФЛ | Не начисляется, если совокупная стоимость подарков физлицу за год не превышает 4 000 ₽. | С суммы превышения НДФЛ удерживается при ближайшей денежной выплате. |
| Доставка подарков | Расходы на доставку в налоговых расходах не учитываются. | Считаются экономически необоснованными при безвозмездной передаче. |
| Подарки деловым партнёрам | Учитываются как рекламные расходы только при передаче неопределённому кругу лиц. | При адресной передаче конкретным партнёрам — не относятся к рекламе; рекомендуется оформлять как безвозмездную передачу с начислением НДС. |
Сотрудник в роли Деда Мороза: риски, налоги, как оформить корректно
Если работника компании привлекают на роль Деда Мороза, лучше заключать с ним договор ГПХ с уплатой взносов на страхование и налога на доходы физлиц (и желательно — взносов на травматизм). Применять налог на профессиональный доход нельзя, поскольку он неприменим к договору с работодателем.
Премировать — не лучший вариант, поскольку премирование не будет связано с трудовой функцией, а вводить в штат новую должность “Дед Мороз” будет нецелесообразно ввиду короткой продолжительности рабочего периода такового сотрудника.
Корпоратив: ответственность компании и ключевые рискиПраздновать Новый год на территории работодателя — идея достаточно опасная: если во время празднования кто-то из участников травмируется, то с компании могут потребовать компенсировать нанесенный ущерб.
Подобные прецеденты случаются довольно часто.
- Во время корпоратива сотрудница пострадала из-за инцидента со служебным животным на площадке. Охрана ссылалась на неосторожное поведение и алкогольное опьянение, но подтвердить это документально не смогла. Суд встал на сторону пострадавшей, и работодателю пришлось компенсировать ущерб личному имуществу на сумму более 100 000 рублей.
- На другом мероприятии использовались огненные спецэффекты. В результате один из участников получил ожог ноги от искр и обратился в суд. Отсутствие надлежащих мер безопасности привело к взысканию с организаторов компенсации вреда здоровью в размере нескольких сотен тысяч рублей.
- Ещё в одном случае сотрудник поскользнулся на танцполе и получил перелом ноги. Ответственность была возложена на владельца площадки из-за небезопасных условий. Если бы происшествие случилось в офисе компании, возмещать вред пришлось бы работодателю.
Как снизить риски
-
Проводить инструктаж;
-
Запретить опасные развлечения;
-
Контролировать подрядчиков и площадки.
Но самый лучший вариант — это перенести празднование на несвязанную с компанией территорию.
Корпоратив: отмена, предоплаты и что важно в договоре
Проведение корпоратива в бухгалтерском и налоговом учете отражается следующим образом
| Вопрос | Как учитывать / что важно | Риски и рекомендации |
|---|---|---|
| Корпоратив в бухгалтерском учёте | Отражается как прочие расходы и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. | Учитывается только для целей бухучёта, без налогового эффекта. |
| Корпоратив в налоговом учёте | Расходы не учитываются. Страховые взносы и НДФЛ начисляются, если затраты можно распределить по конкретным участникам. | Высокий риск доначислений при персонализации расходов. |
| Предоплата за корпоратив | Аванс должен перечисляться на основании договора с организатором. | Перевод денег на карту без договора не подтверждает обязательства и лишает возможности взыскать средства при отмене мероприятия. |
| Отмена или перенос корпоратива | Условия возврата средств и сроки отмены должны быть прямо прописаны в договоре. | Без чётких условий в договоре вернуть аванс может быть невозможно даже через суд. |
екабрьские траты традиционно находятся под повышенным вниманием ИФНС, поэтому аккуратное и своевременное оформление документов — не формальность, а необходимость. Грамотно подготовленные первичка, приказы и договоры помогут избежать доначислений, споров и неприятных сюрпризов уже после праздников.
Если вы хотите безопасно подготовить праздничные расходы, правильно учесть подарки и оформить документы — специалисты «Софт-Юнити» помогут проверить проводки в 1С, настроить учет, а также проконсультировать по НДС и расходам.
Пусть Новый год приносит вам радость, а не налоговые риски!
Количество просмотров: 131
