ФНС выявила частые ошибки в декларациях по НДС от плательщиков на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН), чей доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, в 2025 году впервые подали декларации по НДС. ФНС России опубликовала перечень самых распространённых ошибок, выявленных в декларационной кампании за 1-й квартал.

Основные нарушения при подаче деклараций

По данным налоговых органов, плательщики УСН допустили следующие ошибки:

 Непредставление декларации по НДС при наличии такой обязанности

Некоторые налогоплательщики, достигшие порога в 60 млн руб. дохода за 2024 год, не подали декларацию по НДС, ссылаясь на отсутствие облагаемых операций. Однако важно помнить: если налогоплательщик признаётся плательщиком НДС, он обязан подать декларацию, даже если в отчетном периоде не исчислял и не уплачивал налог. Согласно п. 3.1. Порядка заполнения декларации в этом случае нужно заполнить:

• титульный лист;
• раздел 1 (проставить прочерки);
• раздел 7.

  Представление «нулевых» деклараций при наличии операций
При наличии движений по расчётному счёту и кассе налогоплательщик не может подавать нулевую налоговую декларацию. Такие операции могут свидетельствовать о покупке или продаже товаров и услуг, а значит — об обязанности начислить НДС.


 Ошибочное применение нескольких ставок НДС в одной декларации
Одновременное указание ставок 20 %, 5 % и 7 %, а также применение вычетов НДС — недопустимо:

• пониженная ставка 5 % применяется при доходе до 250 млн руб.;
• пониженная ставка 7 % — при доходе от 250 до 450 млн руб.;
• при пониженных ставках вычеты НДС не применяются;
• пониженную ставку нужно использовать не менее 3 лет подряд;
• получить к вычету «входной» НДС можно только при ставках 20 % и 10 %.

 Неправомерное применение пониженной ставки 5 % при превышении лимита 250 млн руб
Если доход превысил 250 млн руб., ставка 5 % не применяется. При расчёте дохода нужно учитывать только доходы, без учёта расходов (даже если объект налогообложения — «доходы минус расходы»).

  Неисчисление НДС с авансовых платежей
Полученный аванс включает в себя НДС, который необходимо исчислить по расчётной ставке (5/105, 7/107, 20/120).
Пример: при ставке 5 % с аванса 500 руб. НДС составит 500 × 5/105 = 23,8 руб. 

  Занижение выручки в декларации по НДС
Это приводит к недоимке по налогу.

Фиктивные вычеты и контроль со стороны ФНС

ФНС также зафиксировала случаи подачи деклараций с фиктивными вычетами по НДС — на основании счетов-фактур, оформленных на несуществующие операции. Такие схемы выявляются через:

• сверку счетов-фактур с книгами продаж фиктивных контрагентов;
• углублённые камеральные проверки.

В случае выявления нарушений суммы вычетов доначисляются к уплате.

Кто освобождён от НДС в 2025 году

ФНС напомнила, что освобождаются от уплаты НДС:

• налогоплательщики, доход которых в 2025 году ещё не превысил 60 млн руб. (на основании ст. 145 НК РФ);
• организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и сразу перешедшие на УСН.

При этом освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит. После этого плательщик обязан:

• начислять и уплачивать НДС;
• выставлять счета-фактуры;
• вести книги покупок и продаж;
• подавать декларации по НДС.

Если вам нужна помощь в подготовке или подаче декларации по НДС — специалисты «Софт-Юнити» всегда на связи!