Государственная Дума во втором и третьем чтениях одобрила законопроект, который уточняет порядок расчета НДС по уже заключенным договорам в случае изменения налогового законодательства.
Поправки направлены на урегулирование ситуаций, когда после подписания договора у продавца возникает обязанность уплачивать НДС, а покупатель при этом не имеет права принять этот налог к вычету.
Новые правила должны устранить правовую неопределенность, которая существовала после решения Конституционного суда, и установить единый порядок действий для участников сделки.
В каких случаях будут применяться новые правила
Изменения касаются договоров, которые продолжают действовать на момент вступления в силу новых налоговых норм.
Если после заключения договора законодательство изменилось таким образом, что продавец обязан начислить НДС, а покупатель не может принять его к вычету, применяется специальный порядок расчета налога.
Расчетный метод используется одновременно при соблюдении двух условий:
- стороны не изменили цену договора в соответствии с нормами гражданского законодательства;
- договор не содержит условий, определяющих порядок действий сторон в случае изменения налогового законодательства.
В такой ситуации продавец рассчитывает НДС расчетным методом исходя из цены, указанной в договоре.
Когда не потребуется выставлять счет-фактуру
Законопроект также предусматривает специальный порядок оформления документов.
Если налог рассчитывается расчетным методом в описанной выше ситуации, выставлять покупателю счет-фактуру не потребуется.
Таким образом, цена договора будет считаться уже включающей сумму налога, рассчитанную в соответствии с новыми требованиями законодательства.
Когда НДС можно предъявить сверх цены договора
Во всех остальных случаях сохраняется общий порядок.
Если условия договора предусматривают иной механизм взаимодействия сторон либо цена договора была изменена в установленном порядке, продавец вправе предъявить покупателю сумму НДС дополнительно к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Именно такой порядок будет применяться, если стороны заранее предусмотрели последствия изменения налогового законодательства или договор был скорректирован после вступления новых правил в силу.
Когда изменения вступят в силу
Предполагается, что закон начнет действовать через месяц после его официального опубликования.
При этом дата вступления в силу не может быть раньше первого числа очередного налогового периода по НДС.
Почему появились эти поправки
Необходимость внесения изменений связана с постановлением Конституционного суда Российской Федерации, вынесенным в ноябре 2025 года.
Суд признал неконституционным подход, который позволял взыскивать с покупателя дополнительную сумму в качестве компенсации последствий изменения законодательства уже после заключения договора.
До принятия новых поправок именно разъяснения Конституционного суда определяли порядок действий участников сделки. Теперь соответствующие правила закрепляются непосредственно в Налоговом кодексе.
Что рекомендуется сделать компаниям уже сейчас
Хотя закон еще не вступил в силу, организациям рекомендуется заранее провести анализ действующих долгосрочных договоров.
Особое внимание стоит уделить:
- договорам, заключенным без специальных условий об изменении налогового законодательства;
- контрактам с покупателями, не имеющими права на вычет НДС;
- порядку определения цены договора;
- настройкам учета НДС в информационной системе.
Это позволит избежать спорных ситуаций после вступления новых правил в силу.
Чем может помочь «Софт-Юнити»
Изменения налогового законодательства требуют своевременной адаптации учетных процессов. Специалисты «Софт-Юнити» помогут проверить готовность информационной системы 1С, установить необходимые обновления, настроить корректный учет НДС и обеспечить соответствие работы программы новым требованиям законодательства.