Минфин России разъяснил порядок учета убытков компаний и предпринимателей на УСН, пострадавших из-за ударов БПЛА по складам объектов группы «РВБ» — Wildberries. Возможность учесть такие потери зависит от того, какой объект налогообложения применяет бизнес.
УСН «доходы минус расходы» — убытки от чрезвычайной ситуации можно учитывать.
УСН «доходы» — уменьшить налог на такие потери нельзя.
УСН «доходы» — уменьшить налог на такие потери нельзя.
Что разъяснил Минфин
Позиция изложена в письме Минфина России от 21.09.2026 № 03-00-06/82851.
Ведомство указало, что налогоплательщики на УСН, получившие убытки в результате ударов БПЛА по складам Wildberries, могут учитывать такие потери, если применяют объект налогообложения «доходы минус расходы».
Основанием Минфин называет нормы НК РФ, позволяющие учитывать убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.
Кто может учесть убыток
Возможность предусмотрена для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы».
- товары или иное имущество бизнеса пострадали в результате чрезвычайной ситуации;
- убыток относится к деятельности самого налогоплательщика;
- сумма потерь может быть подтверждена документами;
- расходы и убытки отражаются в соответствии с правилами главы 26.2 НК РФ.
В обосновании Минфин ссылается, в частности, на п. 7 ст. 346.18, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Что с УСН «доходы»
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», ситуация другая.
Убытки от повреждения или утраты имущества не уменьшают налог при УСН «доходы». Также сумму такого убытка нельзя просто вычесть из уже рассчитанного налога или авансового платежа по УСН.
Как работает правило для УСН «доходы минус расходы»
При объекте «доходы минус расходы» налоговая база определяется как разница между доходами и учитываемыми расходами.
НК РФ отдельно позволяет учитывать потери от чрезвычайных ситуаций и связанные с ними расходы. Именно к этой категории Минфин отнес убытки налогоплательщиков, возникшие в связи с ударами БПЛА по складам Wildberries.
То есть важен не только сам факт потери товара, но и возможность подтвердить размер убытка и его связь с чрезвычайной ситуацией.
Какие документы стоит сохранить
Для налогового учета важно иметь документы, позволяющие подтвердить как наличие имущества, так и размер понесенных потерь.
- документы о передаче товара на склад;
- отчеты маркетплейса и сведения об остатках;
- документы, подтверждающие повреждение или утрату продукции;
- акты и иные документы о размере ущерба;
- переписку и официальные сообщения оператора склада;
- документы о компенсации, если она выплачивалась;
- первичные документы, подтверждающие стоимость товаров.
Конкретный набор подтверждающих документов зависит от ситуации. Перед отражением существенной суммы убытка в налоговом учете стоит проверить документы и основания вместе с бухгалтером или налоговым специалистом.
Важно учесть возможную компенсацию
При расчете фактических потерь важно учитывать не только стоимость поврежденных или утраченных товаров, но и выплаты, которые предприниматель или компания получают в связи с происшествием.
Поэтому перед отражением убытка нужно сопоставить данные о потерях, компенсациях и документах маркетплейса, чтобы в учете не возникло расхождений.
Правительство предусмотрело меры поддержки
Для бизнеса, пострадавшего от атак БПЛА на объекты Wildberries, ранее были предусмотрены меры государственной поддержки.
Возможность воспользоваться такими мерами и налоговый учет самого убытка — отдельные вопросы. При отражении операции необходимо учитывать фактическую ситуацию конкретного продавца и полученные им выплаты.
Что проверить в 1С
Если учет ведется в 1С, перед отражением потерь важно сначала собрать подтверждающие документы и определить экономическое содержание каждой операции.
- какие товары фактически утрачены или повреждены;
- по какой стоимости они числятся в учете;
- какие документы получены от маркетплейса;
- была ли выплачена компенсация;
- как отражены списание товара и связанные операции;
- соответствуют ли данные бухгалтерского и налогового учета первичным документам.
Не стоит отражать всю сумму потерь одной операцией только на основании сообщения о происшествии. В налоговом учете важно документально подтвердить состав и размер убытка.
Коротко
| Режим УСН | Можно ли учесть убыток |
|---|---|
| УСН «доходы минус расходы» | Да, при соблюдении требований НК РФ и наличии подтверждающих документов |
| УСН «доходы» | Нет, убыток не уменьшает налог и авансовые платежи |
Нужна помощь с отражением операций в 1С?
Специалисты «Софт-Юнити» помогут проверить отражение списаний и компенсаций в 1С, разобраться с документами маркетплейса и привести данные учета в соответствие с фактическими операциями.
При существенной сумме потерь лучше проверить отражение операций до закрытия периода и расчета налога по УСН.