Предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся в 2026 году и получившие право на налоговые каникулы, смогут пользоваться нулевой ставкой по УСН или ПСН только до конца текущего года.
Такой вывод Минфин России подтвердил в письме от 08.04.2026 № 03-11-10/29518. По действующему законодательству положения Налогового кодекса, позволяющие регионам устанавливать для впервые зарегистрированных предпринимателей ставку 0%, перестают применяться с 1 января 2027 года.
Почему второй год налоговых каникул получить не получится
Налоговые каникулы позволяют отдельным впервые зарегистрированным ИП применять ставку 0% по налогу при УСН или ПСН.
При соблюдении установленных условий нулевая ставка может использоваться непрерывно в течение двух налоговых периодов. Именно поэтому у предпринимателя, открывшего ИП в 2026 году, может возникнуть логичный вопрос: можно ли продолжить пользоваться льготой в 2027 году и таким образом получить предусмотренные законом два периода?
Минфин разъяснил, что нельзя.
Дело в том, что Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ установлен конечный срок действия самого механизма налоговых каникул. С 1 января 2027 года положения пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 НК РФ, на основании которых устанавливается ставка 0%, больше не применяются.
Поэтому возможность использовать льготу два налоговых периода не продлевает ее действие за пределы установленного законом срока.
Что это означает для ИП, зарегистрированных в 2026 году
Если предприниматель впервые зарегистрировался в 2026 году и соответствует условиям налоговых каникул, он может применять нулевую ставку в течение той части 2026 года, когда имеет на нее право.
Но с 1 января 2027 года применять ставку 0% на основании действующих правил налоговых каникул уже нельзя.
Например, ИП зарегистрировался в июне 2026 года и начал применять УСН с нулевой ставкой. Несмотря на то что предусмотренный механизм допускает два налоговых периода, продолжить применять 0% в 2027 году предприниматель не сможет.
Фактически для ИП, которые начинают деятельность в 2026 году, период использования налоговых каникул оказывается короче, чем для предпринимателей, зарегистрировавшихся раньше.
Кого касаются налоговые каникулы
Важно учитывать, что ставка 0% никогда не применялась автоматически ко всем новым предпринимателям.
Для УСН соответствующая возможность устанавливается законодательством субъекта РФ для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют установленным требованиям.
Для ПСН нулевая ставка может устанавливаться для впервые зарегистрированных предпринимателей, работающих, в частности, в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Конкретные условия применения льготы зависят в том числе от законодательства региона.
Поэтому сам факт первой регистрации ИП в 2026 году еще не означает автоматического права платить налог по ставке 0%.
Что будет с 1 января 2027 года
По действующей редакции законодательства налоговые каникулы по УСН и ПСН завершаются 31 декабря 2026 года. С 1 января следующего года нормы НК РФ, позволяющие регионам устанавливать эту льготу, применяться не будут.
Это означает, что ИП, который пользовался нулевой ставкой в 2026 году, должен будет перейти на ставки, предусмотренные для применяемого им налогового режима в 2027 году.
При этом прекращение налоговых каникул не означает отмену УСН или ПСН. Предприниматель сможет продолжить использовать выбранную систему налогообложения, если соответствует установленным для нее условиям, но уже без льготы в виде ставки 0%.
Важно не путать налоговые каникулы с другими изменениями по УСН и ПСН
В 2026–2027 годах для специальных налоговых режимов действуют и другие изменения, поэтому окончание налоговых каникул стоит рассматривать отдельно.
Например, для ПСН постепенно снижается предельный размер дохода, позволяющий применять патентную систему: в 2026 году действует лимит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей.
Для УСН также действуют отдельные правила, в том числе связанные с НДС и предельными значениями доходов.
То есть в конце 2026 года предпринимателям на специальных режимах важно проверить не только окончание права на ставку 0%, но и остальные условия применения своей системы налогообложения в следующем году.
Что стоит сделать предпринимателю до конца 2026 года
ИП, который сейчас использует налоговые каникулы, стоит заранее определить, как изменится его налоговая нагрузка с января.
В частности, необходимо:
- проверить, на каком основании сейчас применяется ставка 0%;
- уточнить используемую систему налогообложения и ставку, которая будет действовать после окончания каникул;
- проверить соответствие условиям применения УСН или ПСН в 2027 году;
- оценить ожидаемую налоговую нагрузку;
- убедиться, что налоговая ставка и система налогообложения корректно настроены в учетной программе;
- при использовании онлайн-кассы проверить правильность реквизитов, которые должны отражаться в чеках после изменения условий налогообложения.
Особенно важно не оставить прежние настройки только потому, что в 2026 году налог рассчитывался по ставке 0%.
Главное
Поэтому ИП, открывшие бизнес в 2026 году, не смогут перенести неиспользованный второй год льготы на 2027-й. С нового года налог потребуется рассчитывать уже по ставкам, установленным для применяемой системы налогообложения.
При этом сама УСН или ПСН не отменяется — прекращается именно возможность применять ставку 0% в рамках действующего механизма налоговых каникул.
Чем поможет «Софт-Юнити»
Перед началом 2027 года предпринимателям важно убедиться, что изменения налогового режима и ставок корректно отражены в учетной системе.
Специалисты «Софт-Юнити» помогут проверить настройки налогообложения в 1С, актуализировать программу с учетом изменений законодательства и убедиться, что с начала нового налогового периода налоги, документы и кассовые операции отражаются корректно.