С 1 сентября 2026 года меняется порядок взаимодействия бизнеса с налоговыми органами при проверках и обжаловании их результатов. Материалы проверки можно будет рассматривать по видеосвязи, способы подачи возражений прямо закрепят в Налоговом кодексе, а часть жалоб сможет рассматривать не только вышестоящая инспекция.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
1. Материалы налоговой проверки смогут рассматривать по видеосвязи
Одно из наиболее заметных изменений — возможность дистанционного участия в рассмотрении материалов налоговой проверки.
С 1 сентября пункт 2 статьи 101 НК РФ прямо предусматривает, что рассмотрение материалов налоговой проверки возможно с использованием видео-конференц-связи.
Такой же способ можно будет использовать при рассмотрении акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, которые рассматриваются по статье 101.4 НК РФ.
Это не означает, что все рассмотрения автоматически переводятся в онлайн. Использование ВКС должно происходить в порядке, установленном ФНС России.
ФНС уже подготовила проект соответствующего порядка. Он предусматривает в том числе использование технических возможностей территориальных налоговых органов.
Для бизнеса изменение прежде всего означает возможность участвовать в рассмотрении материалов без поездки непосредственно в инспекцию, если для конкретного случая будет организована видеоконференция.
2. В НК РФ закрепляют способы подачи возражений
Если компания или предприниматель не согласны с выводами налоговой проверки, они вправе представить письменные возражения.
С 1 сентября НК РФ прямо устанавливает несколько способов их подачи:
- лично;
- заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через личный кабинет на портале Госуслуг.
Эти способы распространяются на возражения:
- на акт налоговой проверки;
- на дополнение к акту налоговой проверки;
- на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении.
Вместе с возражениями можно передать документы, подтверждающие позицию налогоплательщика.
Форматы и порядок электронной подачи документов определяет ФНС.
При этом сами сроки для возражений необходимо по-прежнему контролировать отдельно. Например, на акт налоговой проверки письменные возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта.
3. Жалобу может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган
Меняется и досудебный порядок обжалования.
До сих пор привычная схема выглядела так: решение или действия инспекции обжалуются в вышестоящий налоговый орган.
С 1 сентября статья 140 НК РФ позволяет передавать рассмотрение жалоб и апелляционных жалоб также другому налоговому органу, которому ФНС предоставит полномочия вышестоящего налогового органа по рассмотрению таких обращений.
Таким образом, место рассмотрения жалобы больше не обязательно будет напрямую определяться территориальной подчиненностью инспекций.
Похожая модель уже используется при камеральных налоговых проверках: с 2026 года ФНС может передавать их проведение уполномоченным налоговым органам.
Для налогоплательщика это не отменяет право на досудебное обжалование, но при получении документов важно будет смотреть, какой именно налоговый орган рассматривает жалобу и направляет решения по ней.
4. Штраф при смягчающих обстоятельствах нельзя будет уменьшить более чем в 10 раз
Изменяются и правила применения налоговых санкций.
Если налоговый орган или суд устанавливает хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, пункт 3 статьи 114 НК РФ требует уменьшить штраф как минимум в два раза.
Например, если первоначальный штраф составляет 100 000 рублей, наличие смягчающих обстоятельств позволит уменьшить его, но с учетом нового ограничения снижение не может превышать десятикратный размер.
Таким образом, прежняя норма о минимальном двукратном снижении сохраняется, но одновременно устанавливается максимальный предел уменьшения санкции.
Среди смягчающих обстоятельств НК РФ предусматривает тяжелые личные или семейные обстоятельства, совершение нарушения под влиянием угрозы или зависимости и другие обстоятельства, которые налоговый орган или суд признает смягчающими ответственность.
5. Запрет на отчуждение автомобиля заблокирует регистрационные действия
Еще одно изменение касается обеспечительных мер, которые налоговая инспекция может применять после вынесения решения по результатам проверки.
В определенных случаях налоговый орган вправе запретить налогоплательщику без его согласия отчуждать или передавать в залог имущество.
С 1 сентября НК РФ отдельно закрепляет последствие такого запрета для транспорта: если налоговая запретила отчуждение или передачу транспортного средства в залог без ее согласия, регистрационные действия с таким автомобилем проводить нельзя.
Иными словами, формальный запрет налоговой будет непосредственно препятствовать регистрационным операциям с транспортным средством.
Аналогичное ограничение при аресте транспорта действует с начала 2026 года.
Что изменения означают для бизнеса
Большая часть сентябрьских поправок не меняет сам принцип налогового контроля. Однако процедура становится более цифровой и в некоторых случаях менее привязанной к конкретной территориальной инспекции.
Для компаний это означает, что при налоговой проверке стоит особенно внимательно контролировать электронные каналы взаимодействия с ФНС:
- личный кабинет налогоплательщика;
- ТКС и электронный документооборот;
- уведомления о рассмотрении материалов проверки;
- информацию о налоговом органе, которому передано рассмотрение жалобы;
- сроки подачи возражений и подтверждающих документов.
Переход к электронному взаимодействию упрощает передачу документов, но не отменяет процессуальных сроков. Пропуск сообщения в личном кабинете или несвоевременная подготовка возражений может иметь те же последствия, что и при традиционном бумажном документообороте.
Главное
Одновременно меняется организация досудебного обжалования, вводится десятикратный предел снижения налоговых штрафов при смягчающих обстоятельствах и усиливается действие обеспечительных мер в отношении транспорта.
Основание изменений — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Чем поможет «Софт-Юнити»
Для компаний, которые обмениваются документами с контролирующими органами непосредственно из 1С, особенно важно использовать актуальную версию программы и контролировать корректность электронного документооборота.
Специалисты «Софт-Юнити» помогут проверить актуальность 1С, настройку регламентированной отчетности и электронного взаимодействия с ФНС, а также обновить учетную систему в соответствии с действующими требованиями законодательства.